A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG KORMÁNYA

egyes adótörvények módosításáról

Budapest, 2003. február

Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény módosítása

1. § Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (a továbbiakban: Eva tv.) 8. §-a a következő (5)-(6) bekezdéssel egészül ki:

"(5) A számvitelről szóló törvény hatálya alá tartozó adóalany esetében az eva alapjának megállapításakor az összes bevételt csökkenti az az adóévi bevétel, amelyet a számvitelről szóló törvény rendelkezései szerint az egyszeres könyvvitelről a kettős könyvvitelre való áttérés miatt nyitást követő korrekciós tételként számolt el.

(6) Ha az adóalany - az (1)-(5) bekezdésben foglaltakon túlmenően - az adóévben olyan bevételt szerzett (mutatott ki), amelynek alapján személyi jövedelemadó, társasági adó vagy általános forgalmi adó megállapítására (volt) kötelezett, az eva alapját csökkentheti a bevétel azon részével, amelyre az említett adót megállapította."

2. § Az Eva tv. 12. §-ának (2)-(3) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:

"(2) A számvitelről szóló törvény hatálya alá nem tartozó adóalany esetében az adóelőleg alapja a negyedévben elszámolt összes bevétel, értelemszerűen módosítva a 8. § (1)-(3) és (6) bekezdése alapján.

(3) A számvitelről szóló törvény hatálya alá tartozó adóalany esetében az adóelőleg alapja a negyedévben elszámolt árbevétel, bevétel, növelve a negyedévben megszerzett kapott előleg összegével, csökkentve a korábban az adóelőleg alapját növelő tételként figyelembe vett kapott előlegből a negyedévben a teljesítésre tekintettel elszámolt vagy a negyedévben visszafizetett összeggel, értelemszerűen módosítva a 8. § (5)-(6) bekezdése alapján."

3. § Az Eva tv. 19. §-ának (8) bekezdése a következő d) ponttal egészül ki:

"d) csökkenti az adóalanyiság időszaka alatt a számvitelről szóló törvény hatálya alá tartozó adóalany esetében az az adóévi árbevétel, bevétel, amelyet az e törvény szerinti adóalanyiság időszakában az eva alapjának megállapításakor a kapott előlegre tekintettel bevételként oly módon számolt el, hogy azzal összefüggésben nem alkalmazta a törvény 5. § (4) bekezdés b) pontját."

4. § A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 52. §-a a következő 39. ponttal egészül ki:

"39. az egyszerűsített vállalkozói adónak a számviteli törvény hatálya alá nem tartozó alanya esetében nettó árbevétel: a 22. pont i) alpontja szerinti nettó árbevétel, eladott áruk beszerzési értéke és anyagköltség: a 36. és a 37. pontokban foglalt, pénzforgalmi nyilvántartást vezető vállalkozókra meghatározott eladott áruk beszerzési értéke és anyagköltség,"

5. § (1) A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.) 34. §-ának (3) bekezdése a következő rendelkezéssel egészül ki:

"Az a belföldi személy, aki e törvény szerint biztosítottnak, vagy ilyen biztosított eltartott hozzátartozójának nem minősül és egészségügyi szolgáltatásra a 16. § a)-p) pontja szerint sem jogosult és a 39. § (2) bekezdése alapján nem köteles járulékfizetésre, 11 százalékos mértékű egészségbiztosítási járulék megfizetésével egészségügyi szolgáltatás, továbbá az Szja. tv-ben meghatározott mezőgazdasági őstermelő (kistermelő) 14 százalékos mértékű egészségbiztosítási járulék megfizetésével egészségbiztosítási ellátások megszerzése érdekében megállapodást köthet."

(2) A Tbj. 43. §-a (1) bekezdésének a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép:

"a) az állami adóhatóság, az önkormányzati adóhatóság, az illetékhivatal, valamint a vámhivatal az adókötelezettség ellenőrzése és az adóvégrehajtási eljárás lefolytatása érdekében az a) pontja szerinti adatok, valamint a d) pontból a munkahelyre vonatkozó,"

(3) A Tbj. 47. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) A 46. § (2) bekezdése szerinti nyilvántartást a foglalkoztató minden év végén lezárja, archiválja, és arról a tárgyévet követő év április 30. napjáig az igazgatási szervhez adatszolgáltatást teljesít."

6. § Az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló törvények módosításáról szóló 2002. évi XLII. törvény (a továbbiakban: Adómód. tv.) 302. §-a a következő (18) bekezdéssel egészül ki:

"(18) A 2002. évre érvényesíthető adójóváírás összege nem lehet kevesebb, mint az Szja tv. 2001. december 31-én hatályos rendelkezései szerint megállapított adójóváírás."

7. § (1) Az Adómód. tv. 305. §-ának (1) bekezdésében a "(3)-(10) bekezdésekben" szövegrész helyébe a "(3)-(10), (12) bekezdésekben" szövegrész lép.

(2) Az Adómód. tv. 305. §-a a következő (12) bekezdéssel egészül ki:

"(12) Az Áfat. 2002. december 31. napján hatályos 13. § (1) bekezdésének 23. pontja szerinti termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások esetén, melyeknél a felek közötti elszámolási időszak kezdő napja 2003. január 1. napja előtti, az Áfat. 2002. december 31-én hatályos rendelkezéseit kell alkalmazni."

8. § Az Adómód. tv. 310. §-ának (1) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

"(1) E törvénynek az Itv. vagyonszerzési illetéket módosító rendelkezéseit azokban a vagyonszerzési ügyekben kell alkalmazni, amelyeket e törvény hatálybalépését követően jelentettek be illetékkiszabásra a földhivatalhoz, vagy amelyek e törvény hatálybalépését követően más módon jutottak az illetékhivatal tudomására, azzal, hogy amennyiben az öröklési illetékkötelezettség 2003. január 1-je előtt keletkezett, akkor az öröklési illeték megállapítására a 2002. december 31-én hatályos illetékrendelkezéseket kell alkalmazni, feltéve, hogy ezek a rendelkezések az örökös számára kedvezőbb fizetési kötelezettséget eredményeznek. Az Itv. eljárási illetékeket módosító rendelkezéseit az e törvény hatálybalépését követően kezdeményezett elsőfokú, illetve jogorvoslati államigazgatási és bírósági eljárások eljárási illetékére kell alkalmazni."

9. § E törvény kihirdetése napján lép hatályba. Ezzel egyidejűleg az Eva tv. 5. § (3) bekezdése hatályát veszti azzal, hogy rendelkezéseit 2003. január 1-jétől nem kell alkalmazni.

10. § (1) E törvény Eva tv-t módosító rendelkezéseit 2003. január 1-jétől kell alkalmazni.

(2) Az adózó a 2003. évi adóelőleg megállapításánál választhatja az Eva tv. 12. §-a (2)-(3) bekezdésének 2003. január 1-jén hatályos rendelkezéseinek alkalmazását.

11. § E törvény Htv-t és Tbj-t módosító rendelkezéseit 2003. január 1-jétől kell alkalmazni.

12. § (1) Az Adómód. tv. e törvénnyel megállapított 302. §-ának (18) bekezdését a 2002. évi személyi jövedelemadó megállapítására kell alkalmazni.

(2) Az Adómód. tv. e törvénnyel megállapított 305. §-ának (12) bekezdését, valamint e törvénnyel módosított 310. §-ának (1) bekezdését 2003. január 1-jétől kell alkalmazni.

Az egyes adótörvények módosításáról szóló törvényjavaslat elsődleges célja, hogy a jogalkalmazás során felmerült egyes értelmezést igénylő problémákat törvényalkotás révén rendezze, valamint biztosítsa a kettős adóztatás elkerülését.

Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény egyes rendelkezéseinek módosítása azt a célt szolgálja, hogy az adóalany kétszeresen ne fizessen adót a bevételei után. A módosítás érinti az egyszeres könyvvitelről kettős könyvvitelre áttérő eva-alanyokat (pl. ügyvédi irodák), a kettős könyvvitelről bevételi nyilvántartás vezetésére áttérő jogi személyiség nélküli gazdasági társaságokat, valamint az egyéni vállalkozókat. A kétszeres adózás tilalmát alapelvi jellegű rendelkezés mondja ki.

A helyi adókról szóló törvény alkalmazása során felmerült, hogy nem minden adóalany számára egyértelmű, hogy miként kell megállapítani az általános szabályok szerint az iparűzési adó alapját, ha az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) alanya nem tartozik a számviteli törvény hatálya alá. (Az eva alanya egyébiránt választhatja az iparűzési adóban az egyszerűsített adóalap-megállapítást is, s ekkor az iparűzési adó alapja az eva-alap 50 százaléka.) A helyi adókról szóló törvény módosítása - kiegészítő, pontosító értelmező rendelkezés beiktatásával - tisztázza, hogy ilyen esetben az egyébként is irányadó rendelkezések alkalmazásával kell az adóalap egyes elemeit (nettó árbevétel, eladott áruk beszerzési értéke, anyagköltség) meghatározni.

A hatályos szabályok szerint az a személy, aki nem minősül biztosítottnak, vagy ilyen biztosított eltartott hozzátartozójának, csak akkor kötelezett havonta 11 százalékos egészségbiztosítási járulék fizetésére, ha a jövedelme eléri a tárgyhónapot megelőző hó első napján érvényes minimálbér 30 százalékát. Ennek ellenében egészségügyi szolgáltatásra lesz jogosult, illetve megállapodást köthet egészségbiztosítási ellátásokra. Egyes jövedelemtulajdonosok, jellemzően a mezőgazdasági őstermelők, nem havi rendszerességgel jutnak jövedelemhez, így esetenként egészségbiztosítási járulék fizetésére sem kötelezettek, egészségbiztosítási ellátásra sem köthetnek megállapodást. E problémát rendezi a javasolt módosítás első bekezdése.

A törvény jelenlegi szabályai csak meghatározott körben teszik lehetővé az adatátadást az adóhatóságok részére. Indokolt, hogy - a költségvetés bevételi érdekeire is tekintettel - az egyes adóhatóságok - hasonlóan a bírósági végrehajtókhoz - a foglalkoztatóra vonatkozó adatokat a tb szervek nyilvántartásából megkaphassák.

A módosítás harmadik bekezdése a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvény rendelkezéseivel való összhangot teremti meg. A foglalkoztatóknak kedvezőbb adatszolgáltatási határidő-módosulást a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény rendelkezései is követik.

A tavaly évközben módosított szabályozás szerinti adójóváírás - szélsőséges, a gyakorlatban nem nagy számban előforduló esetekben - kevesebb lehet, mint az eredeti szabályok szerinti. Annak érdekében, hogy a szabályozás az említett extrém helyzetekben is kizárja még az elvi lehetőségét is az adójóváírásban elszenvedett veszteségnek, indokolt a szabályozás kiegészítése azzal, hogy a 2002. évre érvényesíthető adójóváírás összege nem lehet kevesebb, mint az Szja tv. 2001. december 31-én hatályos rendelkezései szerint megállapított adójóváírás.

Mivel az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvénynek a kettős adózást kiszűrő módosítása érinti a folyamatosan teljesítettnek minősülő ügyletek körét is, ezért az általános forgalmi adóról szóló törvényt érintően indokolt az egyértelmű szabályozás érdekében a többi adóalanyra vonatkozóan is megfogalmazni a 2002-ről 2003-ra való átmenet szabályait.

Az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló törvények módosításáról szóló törvény módosítása méltányosabb helyzetet eredményez az örökös számára, mivel az örökhagyó halála, illetve az öröklési illeték-fizetési kötelezettség időpontjában hatályos szabályok közül az örökösre kedvezőbbet rendeli alkalmazni.

Az egyes adótörvények módosításáról szóló törvény kihirdetésének napján lép hatályba. A hatályba lépéssel egyidejűleg az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvénynek az adóalap megállapítására vonatkozó egyik bekezdése hatályon kívül helyezésre kerül, azzal, hogy e bekezdés rendelkezéseit már 2003. január 1-jétől nem kell alkalmazni.

Annak érdekében, hogy az evát választó adózók már a 2003-as adóévben mentesüljenek az ismételt adófizetési kötelezettség alól, az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvényt módosító rendelkezéseket 2003. január 1-jétől alkalmazni kell. Ezzel szemben az évközi módosításból következik, hogy az adóalany az adóelőleg-megállapítást érintő új szabályokat választása szerint alkalmazhatja a 2003-as adóévben.

A teljes adóévre vonatkozó egyértelmű szabályozás érdekében a helyi adókra, valamint a Tbj. törvényre vonatkozó pontosító rendelkezéseket 2003. január 1-jétől kell alkalmazni.

Az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló törvények módosításáról szóló törvénynek a személyi jövedelemadót érintő új átmeneti rendelkezését [ 302. § (18) bekezdés] a 2002. évi személyi jövedelemadó megállapítására kell alkalmazni. A hivatkozott törvény egyéb új, illetve módosult (az általános forgalmi adót és az illetékeket érintő) átmeneti rendelkezései 2003. január 1-jétől alkalmazandók, így a kedvező rendelkezések az adóév egészére érvényesülnek.