A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG
KORMÁNYA
T/4925.. számú
TÖRVÉNYJAVASLAT
a személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti
közcélú felhasználásáról szóló
1996. évi CXXVI. törvény módosításáról
Elõadó: Dr.Medgyessy Péter
pénzügyminiszter
B u d a p e s t, 1997. szeptember
TÖRVENYJAVASLAT
a személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti
közcélú felhasználásáról szóló
1996. évi CXXVI. törvény módosításáról
1. §
A személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti
közcélú felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. törvény (a továbbiakban: Tv.)
preambuluma helyébe a következõ preambulum lép:
"A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban:
Szja tv.) jogot ad a magánszemélynek arra, hogy befizetett adója meghatározott
részének felhasználásáról az adóévet követõ évben (a rendelkezõ nyilatkozat
évében) külön törvényben meghatározott mértékben, az ott megjelölt
kedvezményezett(ek) javára és eljárás szerint nyilatkozatban rendelkezzék. A
magánszemély e jogának megvalósulása érdekében az Országgyûlés a következõ
törvényt alkotja."
2. §
A Tv. 1. §-a helyébe a következõ rendelkezés lép:
"1. §
(1) A Szja tv. 45. §-ára is figyelemmel, e törvény alkalmazásában befizetett
adónak azt az összeget kell tekinteni, amely a magánszemély adóbevallásában
vagy az adóbevallást helyettesítõ munkáltatói elszámolásában az összevont
adóalap adójának összegébõl a kedvezmények levonása után fennmarad, feltéve,
hogy ezt az adót a magánszemély a bevallás benyújtására nyitva álló határidõig
megfizette, arra a rendelkezõ nyilatkozat éve szeptember harmincadik napján
túlnyúló fizetési halasztást, részletfizetési kedvezményt nem kapott.
(2) A magánszemély külön-külön nyilatkozatban rendelkezhet befizetett adójának
a) egy százalékáról a 4. §-ban,
b) további egy százalékáról pedig a 4/A. §-ban
meghatározottak közül kiválasztott egy-egy kedvezményezett javára, feltéve,
hogy az a)-b) pont szerinti összeg külön-külön legalább 100 forint.
(3) A befizetett adó egy-egy százalékáról csak teljes egészében lehet
rendelkezni a 4. §-ban és/vagy a 4/A. §-ban meghatározott kedvezményezettek
közül kiválasztott egy-egy kedvezményezett javára."
3. §
A Tv. 2. §-a helyébe a következõ rendelkezés lép:
"2. §
(1) Ha a magánszemély a befizetett adójának az 1. §-ban meghatározott bármely
részérõl e törvény szabályai szerint rendelkezett, és rendelkezésének
teljesítése megtörtént, akkor a teljesítés szerinti összeg sem adóhatósági
ellenõrzés, sem önellenõrzés következményeként utóbb nem módosítható.
(2) Ha a magánszemély rendelkezõ nyilatkozatot tartalmazó adóbevallásának
önellenõrzése vagy adóhatósági ellenõrzése az összevont adóalap adójára
kevesebbet állapít meg a bevallott összegnél, akkor a különbözetnek az 1. §
(2) bekezdése a)-b) pontjában rögzített hányadát - ha az legalább ezer forint
és a rendelkezés teljesítése a kedvezményezett javára megtörtént - az
adóhatóság határozata alapján a magánszemélynek meg kell fizetnie."
4. §
A Tv. 3. §-a helyébe a következõ rendelkezés lép:
"3. §
Az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal (a továbbiakban: APEH) a magánszemély
érvényes rendelkezõ nyilatkozata és adóbevallása (adóbevallást helyettesítõ
munkáltatói elszámolása) vonatkozó adatai alapján az 1. § rendelkezései
szerint meghatározott összeget utalja át a kedvezményezett(ek) javára."
5. §
A Tv. 4. §-a (1) bekezdésének k) pontja helyébe a következõ rendelkezés lép,
továbbá a következõ l) ponttal egészül ki:
/(1) E törvény alkalmazásában kedvezményezett:/
"k) az a színház, közgyûjtemény, közmûvelõdési intézmény, amely a rendelkezõ
nyilatkozat évének elsõ napja elõtti három év valamelyikében a helyi
önkormányzattól vagy a központi költségvetéstõl egyedi támogatásban
részesült;
l) Új Nemzeti Színház építési programja."
6. §
A Tv. a 4. § után a következõ 4/A. §-sal egészül ki:
"4/A. §
(1) E törvény alkalmazásában kedvezményezett:
a) a lelkiismereti és vallásszabadságról, valamint az egyházakról szóló 1990.
évi IV. törvény szerinti egyház, vallásfelekezet, vallási közösség (a
továbbiakban: egyház), ha az egyházat a bíróság a rendelkezõ nyilatkozat
évének elsõ napja elõtt nyilvántartásba vette; nem kedvezményezhetõ az
egyház szervezeti egysége, intézménye;
b) a rendelkezõ nyilatkozat évére vonatkozó költségvetési törvényben az
Országgyûlés által a saját költségvetési fejezetében meghatározott kiemelt
elõirányzat.
(2) A magánszemély rendelkezõ nyilatkozatára igényt tartó egyház kérésére - az
(1) bekezdés a) pontja szerinti nyilvántartásba vétel igazolása alapján - az
Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal (APEH) technikai számot ad. Ha a
kedvezményezett az (1) bekezdés a) pontja szerinti nyilvántartásba vételt
sikertelenül igazolja, a technikai szám kiadását az APEH megtagadja. A
határozatot a kedvezményezett kérelmére az a bíróság, amelynél a
kedvezményezett nyilvántartásba vétele történt - nemperes eljárásban 15 napon
belül - a feltételek fennállásának megállapítása esetén megváltoztatja.
(3) Az APEH elnöke hivatalból technikai számmal látja el az (1) bekezdés b)
pontja szerinti kedvezményezettet.
(4) A magánszemély rendelkezõ nyilatkozatára igényt tartó egyház a rendelkezõ
nyilatkozat éve június harmincadik napjáig jelenti be bankszámla számát,
illetõleg annak változását az APEH elnökének."
7. §
(1) A Tv. 5. §-ának (1) és (2) bekezdése helyébe a következõ rendelkezés lép:
"(1) A magánszemély rendelkezõ nyilatkozatot (nyilatkozatokat) lezárt,
nevével, lakcímével és adóazonosító jelével ellátott, de egy postai szabvány
méretû borítékban elhelyezett, külön-külön kitöltött, az APEH által
rendszeresített nyomtatványon (vagy azzal egyezõ méretû és adattartalmú lapon)
tehet. A rendelkezõ nyilatkozaton (nyilatkozatokon) fel kell tüntetni a
kedvezményezett adószámát (a 4/A. §-ban említettek esetében a technikai
számot), továbbá feltüntethetõ a kedvezményezett elnevezése is. A magánszemély
a rendelkezõ nyilatkozatot (nyilatkozatokat) tartalmazó borítékot az
adóbevallási csomagjában helyezi el, vagy - az adóbevallást helyettesítõ
munkáltatói elszámolás esetén - legkésõbb az adóévet követõ március 25-éig
közvetlenül a munkáltatójának adja át.
(2) Munkáltatói elszámolás esetén a rendelkezõ nyilatkozatot (nyilatkozatokat)
tartalmazó borítékot, annak ragasztott felületére átnyúlóan a magánszemélynek
sajátkezûleg alá kell írnia. A munkáltató kísérõjegyzéket készít, amely
tartalmazza a rendelkezõ nyilatkozatot tevõ személyek nevét, adóazonosító
jelét és a boríték átadását igazoló aláírását. A munkáltató a boríték
átvételérõl elismervényt ad. A munkáltató a rendelkezõ nyilatkozat tartalmát
nem ismerheti meg, az azt tartalmazó borítékot sértetlen állapotban, a
kísérõjegyzékkel együtt, az adóbevallást helyettesítõ munkáltatói elszámolásra
vonatkozó adatszolgáltatás elõírásainak megfelelõen, az adatszolgáltatással
együtt, zárt csomagban küldi meg az illetékes adóhatóságnak."
(2) A Tv. 5. §-ának (5) és (6) bekezdése helyébe a következõ rendelkezés lép:
"(5) Az adóhatóság (4) bekezdésben említett õrzési kötelezettsége a rendelkezõ
nyilatkozat évét követõ ötödik év végéig áll fenn, illetõleg ezt meghaladóan
is az ezen idõpontig megkezdett - a (4) bekezdésben említett - jogvita jogerõs
lezárultáig. Ezen idõpontot követõen a borítékokat és a rendelkezõ
nyilatkozatokat az APEH elnöke által meghatározott eljárási rend szerint meg
kell semmisíteni.
(6) Az adóhatóság a magánszemélyek adóbevallásához vagy adóbevallást
helyettesítõ munkáltatói elszámoláshoz mellékelt rendelkezõ nyilatkozatok
alapján minden év szeptember 1. napjáig felhívja a 4. § szerinti
kedvezményezettet az ott meghatározott feltételek meglétének 30 napon belül
történõ igazolására. Ez a 30 napos határidõ jogvesztõ."
8. §
A Tv.6. §-a helyébe a következõ rendelkezés lép:
"6. §
(1) Az APEH a 3. §-ban említett összeget a 4. § szerinti kedvezményezett
részére az ott elõírt nyilatkozatok, igazolások benyújtásától számított 30
napon belül, legkésõbb a rendelkezõ nyilatkozat évének október 31-éig utalja
át.
(2) A 4. § szerinti kedvezményezettnek az e törvény alapján átutalt összeg cél
szerinti felhasználását tartalmazó adatait az átutalást követõ naptári év
október 31-éig sajtóközleményben nyilvánosságra kell hoznia. A közzététel
igazolása céljából a sajtóközlemény egy eredeti példányára az adózási
bizonylat-megõrzési szabályokat kell alkalmazni.
(3) Az APEH a 4/A. §-ban említett kedvezményezettnek a 3. §-ban említett
összeget legkésõbb a rendelkezõ nyilatkozat évét követõ év január 10-éig
utalja át.
(4) Az APEH elnöke a rendelkezõ nyilatkozat éve augusztus 31-éig tájékoztatja
a Miniszterelnöki Hivatalt és a Pénzügyminisztériumot az 1. § (2) bekezdése b)
pontjának elõírása szerint tett rendelkezõ nyilatkozatok alapján a 4/A. §-ban
említett kedvezményezetteket megilletõ összegekrõl, továbbá ezek összesített
összegérõl.
(5) Ha az adóbevallás, illetõleg a munkáltatói elszámolás az átutaláshoz
szükséges adatfeldolgozásra - az 5. § (4) bekezdésére is figyelemmel
lefolytatott ellenõrzés megállapítása alapján - alkalmatlan, akkor az utalást
akkor kell teljesíteni, amikor a rendelkezõ nyilatkozat éve utolsó napját
követõ egy éven belül az említett iratok helyesbítése alapján az lehetséges.
Késõbbi utalást az adóhatóság csak az 5. § (4) bekezdésében említett jogvitát
lezáró jogerõs határozat alapján teljesít.
9. §
A Tv. 7. §-ának (1), (2) és (3) bekezdése helyébe a következõ rendelkezés lép:
"(1) A nyilatkozatban foglalt rendelkezés érvénytelen, ha a következõ esetek
bármelyike állapítható meg:
a) az 1. §-ban foglalt valamely feltétel nem áll fenn,
b) két beküldött rendelkezõ nyilatkozat esetén mindkét kedvezményezett a 4.
§-ban vagy a 4/A. §-ban említettek körébe tartozik,
c) a rendelkezõ nyilatkozat nem tartalmaz adószámot, illetõleg technikai
számot, vagy az téves, illetõleg olvashatatlan,
d) a rendelkezõ nyilatkozat, vagy a boríték, illetõleg annak továbbítása nem
felel meg az 5. § (1)-(2) bekezdésben foglalt elõírásoknak,
e) az arra kötelezett kedvezményezett a 4. § szerinti feltételek meglétét az
5. § (6) bekezdése szerinti eljárásban nem igazolja.
(2) A 4. §-ban említett kedvezményezettnek átutalt összeg olyan költségvetési
támogatásnak minõsül, amelynek az e törvény szerinti közcélú tevékenységeknek
megfelelõ felhasználását az adóhatóság az adózás rendjérõl szóló törvény (a
továbbiakban: Art.) megfelelõ szabályai alkalmazásával jogosult ellenõrizni. A
közcélú tevékenységnek nem megfelelõ felhasználás megállapítása esetén az
adóhatóság errõl határozatot hoz, és ennek alapján ezt az összeget - az Art.
95. §-a szerinti elévülési idõn belül - visszafizetteti.
(3) Abban az esetben, ha a kedvezményezett a 4. § szerinti feltételek meglétét
az 5. § szerinti eljárásban sikertelenül igazolja, errõl az adóhatóság
határozatot hoz, amelyet a kedvezményezett kérelmére az a bíróság, amelynél a
kedvezményezett nyilvántartásba vétele történt - ennek hiányában a
kedvezményezett címe szerint illetékes bíróság - nemperes eljárásban 15 napon
belül a feltételek fennállásának megállapítása esetén megváltoztathatja."
10. §
(1) Ez a törvény - a (2) és (3) bekezdés kivételével - 1998. január 1-jén lép
hatályba, rendelkezéseit elsõ ízben az 1998. évben tett rendelkezõ
nyilatkozatokra kell alkalmazni azzal, hogy a Tv. 4/A. § szerinti
kedvezményezett javára rendelkezõ nyilatkozatot elsõ alkalommal az 1997. évi
jövedelemnek - az 1. §-ban meghatározott - adójáról lehet tenni.
(2) E § (3) bekezdése, valamint a Tv. - e törvény 6. §-ával megállapított -
4/A §-a, e törvény kihirdetése napján lép hatályba.
(3) A Tv. 4. § (1) bekezdésének a) pontja 1997. december 31-én hatályát
veszti.
(4) Az APEH elnöke a rendelkezõ nyilatkozat évét megelõzõ év utolsó napjáig a
4/A. § (1) bekezdésének b) pontja szerinti kedvezményezett technikai számát a
Magyar Közlönyben közzéteszi.
Általános indokolás
A személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti
közcélú felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. törvény (a továbbiakban: Tv.)
módosítását az egyházak finanszírozási rendjének megváltoztatása teszi
szükségessé. A módosító törvényjavaslat a magyarországi egyházak hitéleti és
közcélú tevékenységének anyagi feltételeirõl szóló törvényjavaslattal
összhangban az adózó magánszemélynek - a civil szféra javára felajánlott
személyi jövedelemadó 1 %-án túlmenõen - az egyházak javára további
(elkülönült) 1 % felajánlását teszik lehetõvé.
Részletes indokolás
Az 1. §-hoz
A Javaslat a Tv. preambulumát oly módon módosítja, hogy az összhangban legyen
a változásokkal. A módosulás lényege az, hogy az Szja tv. - ezzel összhangban
- módosuló 45. §-a nem tartalmazza az 1 %-ra való utalást, hanem a Javaslat
rendelkezik a két (elkülönült) 1 %-ra történõ rendelkezés feltételeirõl és
jogi kereteirõl.
A 2. §-hoz
A Tv. 1. §-át a Javaslat egészében átalakítja. A rendelkezés az adófizetõ
magánszemély részére két nyilatkozat adását teszi lehetõvé, az egyik a Tv. 4.
§-a szerinti "civil" szféra javára adható, a másik a Tv. (új) 4/A §-a szerinti
egyházaknak tehetõ. A rendelkezõ nyilatkozatok csak egy-egy kiválasztott
kedvezményezett javára tehetõk, azaz a 4. § és a 4/A § szerinti
kedvezményezhetõk közül csak egy-egy megjelölt részesülhet az 1-1 %-ból.
A 3. §-hoz
A Javaslat a Tv. 2. §-át a változó eljárási rendnek megfelelõen módosítja,
illetõleg pontosítja. Tartalmi változás, hogy ha a bevallott személyi
jövedelemadó ellenõrzés vagy önrevízió miatt csökken, akkor - ha a
magánszemély rendelkezõ nyilatkozatot tett - csak akkor kell a különbözetrõl
az adóhatóságnak határozatot hoznia, ha annak összege az 1000 forintot
meghaladja. ( A hatályos rendelkezés szerint ez az összeg 100 forint.)
A 4. §-hoz
A Tv. 3. §-a szerkezeti változás miatt módosul.
Az 5. §-hoz
A 4. § szerinti kedvezményezhetõk körét a Javaslat azzal pontosítja, hogy
idetartoznak azok a színházak, közgyûjtemények, közmûvelõdési intézmények is,
akik a központi költségvetésbõl részesültek támogatásban. (A hatályos
rendelkezés szerint e körbe csak a helyi önkormányzat által támogatott ilyen
intézmények sorolhatók.) A kedvezményezhetõk köre az új Nemzeti Színház
építési programjával egészül ki, ezzel a lehetõséggel is bõvítve a létesülõ új
nemzeti közintézmény anyagi forrásait.
A 6.§-hoz
A Tv. új 4/A §-a tartalmazza a civil szférától elkülönült módon
kedvezményezhetõ kört. Idetartoznak a lelkiismereti és vallásszabadságról,
valamint az egyházakról szóló törvény szerinti egyházak, továbbá - alternatív
módon - a költségvetési törvényben az Országgyûlés által meghatározott kiemelt
elõirányzat.
Az egyház mint "egész" kedvezményezhetõ, tehát az egyes egyházi szervezeti
egységek, intézmények külön-külön nevesített módon nem jelölhetõk meg
kedvezményezettként.
A személyi jövedelemadó 1 %-ára igényt tartó egyházak az APEH-tól ún.
technikai számot kérnek, míg a kiemelt elõirányzat hivatalból kap technikai
számot.
A 7. §-hoz
A Javaslat a Tv. 5. §-ában a hatályos rendelkezések szerinti nyilatkozattételi
eljárást tartalmilag nem változtatja meg. A módosítás az új típusú ("kétszer 1
%-os") kedvezményezési rendhez igazodik.
A 8. §-hoz
A Tv. 6. §-a elsõsorban a szerkezeti változásokra tekintettel módosul. Új
rendelkezés a 4/A § szerinti kedvezményezettek javára történõ átutalás, ez a
Javaslat szerint a rendelkezõ nyilatkozatot követõ év január 10-éig történik.
Az idõbeni eltolódás indoka az,hogy 1998. évben az egyházak még az 1998. évi
költségvetési törvényben foglaltak szerint, továbbá a magyarországi egyházak
hitéleti és közcélú tevékenységének anyagi feltételeirõl szóló törvényjavaslat
alapján részesülnek támogatásban.
A 9. §-hoz
A Tv. 7. §-ának változása szintén a szerkezeti rend módosulásával függ össze,
az áttekinthetõséget javítja, hogy e § (1) bekezdése egy helyen felsorolja a
rendelkezõ nyilatkozatokkal kapcsolatos érvénytelenségi eseteket (ilyen pl. ha
a kedvezményezett nem beazonosítható).
A 10. §-hoz
A Javaslat a módosítást - fõszabály szerint - 1998. január 1-jétõl lépteti
hatályba, a 4/A § szerinti rendelkezés elsõ ízben pedig az 1997. évi
jövedelemre vonatkozó, 1998. év elején benyújtandó személyi jövedelemadó
bevallásban tehetõ. Ettõl eltérõen az egyházak technikai szám kérésére
vonatkozó rendelkezés már a módosító törvény kihirdetése napján lép hatályba
azért, hogy az érintettek számára minél több idõ álljon rendelkezésre ennek
lebonyolítására.